[증여세] 세액계산 흐름도

< 기본세율 > 

- 수증자가 거주자이고 일반 증여재산인 경우의

증여세 

증 여 재 산 가 액	※국내외 모든 증여재산으로 증여일 현재의 시가로 평가
－
비과세 및 과세가액 불산입액	※ 비과세(사회통념상 인정되는 피부양자의 생활비, 교육비 등) ※ 과세가액 불산입재산(공익목적 출연재산 등)
－
채 무 부 담 액	※증여재산에 담보된 채무인수액(임대보증금, 금융기관채무 등)
+
증여재산가산액	※당해 증여일 전 동일인으로부터 10년 이내에 증여받은 증여재산가액의 합계액이 1천만원 이상인 경우 그 과세가액 -증여자가 직계존속인 경우 그 배우자 포함
⇓
증 여 세 과 세 가 액
－
증 여 재 산 공 제 등	※수증자가 다음의 증여자로부터 증여받는 경우 적용 증여자 배우자 직계존속 직계비속 기타친족* 공제 한도액 6억원 5천만원 (수증자가 미성년자인 경우 2천만원) 5천만원 1천만원 * 6촌이내 혈족 및 4촌이내 인척 - 위 증여재산공제 한도는 10년간의 누계한도액임
－
감 정 평 가 수 수 료	※부동산감정평가법인의 수수료 등
⇓
증 여 세 과 세 표 준
×
세 율	과세표준 1억원 이하 5억원 이하 10억원 이하 30억원 이하 30억원 초과 세율 10% 20% 30% 40% 50% 누진 공제액 없음 1천만원 6천만원 1억6천만 4억6천만
⇓
산 출 세 액	※ (증여세 과세표준 × 세율) - 누진공제액
+
세 대 생 략 할 증 과 세 액	※세대생략 증여시 30%할증(단, 미성년자가 20억원을 초과하여 수증한 경우 40% 할증) - 직계비속 사망시 예외
-
세 액 공 제 등	※신고세액공제․납부세액공제․외국납부세액공제․박물관자료 징수유예세액
+
신고납부불성실 가산세 등
-
연부연납 · 분납	※물납 불가
⇓
납부할 증여세액

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< 특례세율 > 

- 창업자금 또는 가업승계 주식 등 과세특례 적용 재산

 

증 여 재 산 가 액	※해당 창업자금 또는 가업승계 주식 등의 가액 중 가업자산상당액
－
채 무 부 담 액
⇓
증 여 세 과 세 가 액
+
기과세특례 적용된 과세가액	※특례적용 대상 증여세 과세가액은 해당 증여세 과세가액과 기과세특례 적용된 과세가액의 합계액이며, 30억원 한도임
－
증 여 공 제	※5억원
－
감 정 평 가 수 수 료	※부동산감정평가법인의 수수료 등
⇓
증 여 세 과 세 표 준
×
세 율	※10%(특례세율)
⇓
산 출 세 액	※ 과세표준 × 세율
-
세 액 공 제 등	※납부세액공제․외국납부세액공제 - 신고세액공제 적용하지 않음(조특법 §30의5⑩)
⇓
납부할 증여세액

▶참고할 사항

2018/01/30 - [세금 이야기] - [증여세] 수증자가 증여자보다 먼저 사망한 경우 효력